轉(zhuǎn)口貿(mào)易中的稅務(wù)風(fēng)險包括哪些?
轉(zhuǎn)口貿(mào)易雖然是當(dāng)今國際貿(mào)易中已經(jīng)默認的游戲規(guī)則,但只是企業(yè)在貿(mào)易形式惡劣環(huán)境下的一種無奈選擇。因為轉(zhuǎn)口貿(mào)易是借道第三國出口,交易環(huán)節(jié)增多,交易時間延長,不可避免地增加了交易的風(fēng)險。比如,貨物長時間在途的安全風(fēng)險、企業(yè)收付匯風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險等,企業(yè)需要謹(jǐn)慎對待。
在稅務(wù)風(fēng)險防范上應(yīng)從國際和國內(nèi)兩方面入手。
在國際方面,中國出口企業(yè)需重點關(guān)注借道轉(zhuǎn)口反規(guī)避調(diào)查的稅務(wù)風(fēng)險。在商品被別國征收反傾銷稅的情況下,中國出口企業(yè)一方面應(yīng)采取積極的對策,通過各種形式、手段來減少或避免被征收反傾銷稅,另一方面也要遵守別國反規(guī)避的法律規(guī)定,審慎行事,積極防范反規(guī)避調(diào)查,同時還要要運用法律手段來保護自己,學(xué)會合理的規(guī)避。
在國內(nèi)方面,國內(nèi)轉(zhuǎn)口貿(mào)易公司主要面臨的是對銷售傭金的稅務(wù)處置。在轉(zhuǎn)口貿(mào)易中,向境內(nèi)或境外的有關(guān)代理企業(yè)和個人支付傭金的現(xiàn)象普遍存在。需要注意的是,外貿(mào)公司如果向境外代理人支付傭金,必須履行代扣代繳營業(yè)稅和個人所得稅的義務(wù)。如果沒有履行代扣代繳義務(wù),可能會被稅務(wù)機關(guān)處罰。
在國際貿(mào)易領(lǐng)域,一些企業(yè)往往利用傭金支出逃避納稅義務(wù),隱含極高的稅務(wù)風(fēng)險。比如,一些貿(mào)易公司賬目上如果存在大量傭金款項支出,支出對象又是一些國際避稅地的企業(yè),對于這樣的行為,稅務(wù)機關(guān)往往會認定貿(mào)易公司這些支出并非真正的傭金,真正目的在于轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤,借以規(guī)避企業(yè)所得稅和個人所得稅。這種情況一旦被查實,外貿(mào)公司將面臨稅務(wù)機關(guān)的特別納稅調(diào)整。
不過,許多中國出口企業(yè)為了降低稅收成本,往往選擇在香港地區(qū)注冊公司專門從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)。