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代理記賬服務(wù)行業(yè)操作規(guī)范

對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上,銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

  (一)代制會(huì)計(jì)憑證

  1、審核原始憑證。分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,僅是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證,并對(duì)其審核。審核憑證時(shí)應(yīng)注意:

  (1)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性;

  (2)原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。

  2、代制記賬憑證。

  (1)根據(jù)原始憑證簡要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容,填入“摘要”欄內(nèi),可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。

  (2)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄,做到賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。

  (3)將記賬憑證連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證,按月裝訂成冊(cè)。

  (二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿

  1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

  2、總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬,直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記,也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表,再據(jù)以登記。

  3、明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目,可分類連續(xù)地記錄和反映個(gè)體戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入等明細(xì)情況。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿,其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢,還要進(jìn)行對(duì)賬工作,進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

  (三)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

  設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表;設(shè)置簡易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

  會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求:1、數(shù)字真實(shí),內(nèi)容完整。2、計(jì)算準(zhǔn)確,報(bào)送及時(shí)。

  (四)代理納稅申報(bào)

  個(gè)體工商戶的所得稅,依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,實(shí)行多退少補(bǔ)。

  (五)代理納稅審查

  注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅審查工作的重點(diǎn),就是審查應(yīng)稅所得表所列各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。重點(diǎn)注意幾個(gè)分錄:

  (1)工資獎(jiǎng)金中有稅后列支部分

  借:生產(chǎn)成本

  稅后列支費(fèi)用

  貸:應(yīng)付工資

  (2)計(jì)算本期應(yīng)稅所得時(shí),將營業(yè)收入、營業(yè)成本等都轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得

  借:營業(yè)收入

  貸:本年應(yīng)稅所得

  借:本年應(yīng)稅所得

  貸:營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加等

  借:本年應(yīng)稅所得

  貸:留存利潤  (或者虧損時(shí)作相反分錄)

  (3)將稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入留存利潤

  借:留存利潤

  貸:稅后列支費(fèi)用
 

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