所有美國(guó)公民、美國(guó)綠卡持有人，以及常住美國(guó)的人士注意了：從2019年12月31日開始，美國(guó)國(guó)稅局IRS，將最終結(jié)束其長(zhǎng)期運(yùn)行的《海外賬戶納稅法案》(FATCA“肥咖”條款)寬限期。寬限期一旦結(jié)束，只要你賬戶符合“美國(guó)人身份”(后文有詳細(xì)解讀)，就必須提供美國(guó)稅號(hào)(TIN)，海外賬戶被查出沒有申報(bào)，除了會(huì)面臨高額罰款外，賬戶會(huì)被美國(guó)國(guó)稅局凍結(jié)，甚至面臨刑事處罰!這意味著希望避免賬戶凍結(jié)的美國(guó)納稅人，現(xiàn)在只有不到一個(gè)星期的時(shí)間，來應(yīng)對(duì)可能的后果。
《海外賬戶納稅法案》(FATCA)主要內(nèi)容：英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act，在華人圈中又被稱為[肥咖條款]。海外賬戶納稅法案(FATCA) 是一項(xiàng)新的美國(guó)法律，其宗旨在于確保美國(guó)政府，能夠針對(duì)在美國(guó)境外持有金融資產(chǎn)的美國(guó)人征收相應(yīng)稅款。
1. 針對(duì)美國(guó)納稅人
條款要求所有美國(guó)納稅人，每年報(bào)告在美國(guó)境外持有的所有資產(chǎn)，如果美國(guó)居民沒有申報(bào)其超過一定金額的海外賬戶，就會(huì)受到處罰：如未申報(bào)，一旦被查出，可能面臨1萬美元罰款如IRS 通知后還是未申報(bào)，可高達(dá)5萬美元罰款如少報(bào)或漏報(bào)，可被征收高達(dá)額外40%未申報(bào)資產(chǎn)總額的罰金。
2. 針對(duì)海外金融機(jī)構(gòu)
外國(guó)實(shí)體/非實(shí)體的金融機(jī)構(gòu)，像銀行、證券、投資投顧等，也必須向美國(guó)國(guó)稅局(IRS)披露「美國(guó)納稅人」個(gè)人數(shù)據(jù)及其在銀行持有的資產(chǎn)價(jià)值。披露的信息包括，每年報(bào)告美國(guó)人在其機(jī)構(gòu)的持有人的姓名、地址、稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼(TIN)、帳戶余額、以及該年度賬戶上的存款和取款等交易記錄。不配合美國(guó)國(guó)稅局要求的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)，不僅將被排除在美國(guó)市場(chǎng)之外，該機(jī)構(gòu)與客戶的美國(guó)來源所得或在美國(guó)的投資利潤(rùn)需要扣繳30%的懲罰稅率。如果美國(guó)公民或公司未能遵守這一新規(guī)的要求，就必須向IRS提供合理的解釋，否則將面臨賬戶被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，在極端情況下，還會(huì)受到刑事起訴。
條款頒布時(shí)間:頒布于2010 年3 月18 日，2014年生效運(yùn)行，目前已有113個(gè)國(guó)家與地區(qū)加入，包括中國(guó)。
美國(guó)國(guó)稅局提供了3年的寬限期。在寬限期內(nèi)(目前仍有效)，外國(guó)金融機(jī)構(gòu)只有在已有記錄的情況下，才被要求提供美國(guó)客戶的信息。
正式執(zhí)行時(shí)間：2020年1月開始，正式全面執(zhí)行。
▲ 截圖來源IRS官網(wǎng)
受影響人群：
①美國(guó)公民;
②持有綠卡的永居公民;
③外國(guó)人于課稅的日歷年在美停留超31天，且3年內(nèi)在美居留天數(shù)加權(quán)達(dá)183天(本年度停留天數(shù)乘1，上年停留天數(shù)乘1/3，前年停留天數(shù)乘1/6)。
當(dāng)然，沖擊最大的是那些在美國(guó)境外擁有非法所得，并試圖把這些資產(chǎn)藏在美國(guó)的人。
豁免情況：
A或G簽證(但不包括A-3或G-5)的美國(guó)個(gè)人，持有J或Q簽證的美國(guó)教師或?qū)嵙?xí)生，持有F、J、M、或Q簽證，或在美國(guó)境內(nèi)參加慈善體育賽事的專業(yè)運(yùn)動(dòng)員，不受183天規(guī)則限制。
需申報(bào)的項(xiàng)目：
①為投資而持有的外國(guó)金融賬戶;
②外國(guó)非賬戶資產(chǎn)，例如外國(guó)股票和證券、外國(guó)金融工具、與非美國(guó)人的合同以及在外國(guó)實(shí)體中的利益;
③不僅指銀行賬戶，還包括退休賬戶和人壽保險(xiǎn)計(jì)劃。
(美國(guó)金融機(jī)構(gòu)的海外分公司可豁免)
下列任一編碼均可用作美國(guó)稅號(hào)TIN：
①EIN 雇主識(shí)別碼(是美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局識(shí)別每個(gè)公司納稅人的編號(hào));
②ITIN 個(gè)人納稅人識(shí)別號(hào)(非美國(guó)公民沒有SSN社安號(hào)但又有報(bào)稅需求的個(gè)人設(shè)立的報(bào)稅號(hào));
③SSN 社會(huì)安全號(hào)碼。
新法意義：
①旨在防止美國(guó)公司和個(gè)人在非美國(guó)境內(nèi)藏匿資產(chǎn);
②為逃避或逃避繳納美國(guó)稅款而開設(shè)的帳戶;
③通過對(duì)這些外國(guó)持有的資產(chǎn)征稅，美國(guó)增加了收入來源，這些收入被用于刺激就業(yè)的激勵(lì)賬戶。
